ЕНП и ЕНС – 2023: уплата и отчетность

С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) становится обязательным. Все компании будут перечислять все налоги и взносы раз в месяц одной платежкой. Исключения – взносы на травматизм, НДС при импорте из ЕАЭС и госпошлина (ст. 5 Закона N 263-ФЗ).
Срок уплаты налогов и взносов – 28 число месяца. Так, для квартальных платежей по УСН и налогу на имущество срок – 28 число первого месяца следующего квартала, для НДС и взносов – 28 число каждого месяца.
НДФЛ, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, надо будет заплатить 28 числа. Последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты – НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате.
Срок сдачи всех деклараций и расчетов переносят на 25 число. Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды – 25 число первого месяца следующего квартала, за год – 25 марта. Срок сдачи 6-НДФЛ отчетные периоды – 25 число следующего месяца, за год – 25 февраля.
По налогам и взносам, которые платят до подачи декларации либо без декларации, надо будет подавать уведомления. Срок – не позднее 25 числа месяца их уплаты. По НДФЛ и страховым взносам – ежемесячно, по УСН и налогу на имущество – ежеквартально (ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
По каждому плательщику инспекция будет вести единый налоговый счет (ЕНС), где по дебету учитывают поступления ЕНП, а по кредиту – начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам (ст. 11.3 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Последовательность зачета поступлений на ЕНС – недоимка, текущие налоги и взносы, пени, проценты, штрафы. Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств (ст. 45 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
При отрицательном сальдо ЕНС компании выставят требование, а при его неисполнении спишут деньги с банковского счета. При положительном сальдо налоговую переплату можно вернуть или зачесть.